Энциклопедия банковского дела и финансов - подоходный налог личный

Существуют три типа юр. обособленных объектов, подлежащих налогообложению федеральным подоходным налогом: частные лица, корпорации, наследства и трасты (доверительная собственность) Некоторые др. структуры и категории освобождены от налогообложения или рассматриваются в качестве объектов непрямого налогообложения (conduits): товарищества (акционерные общества) и корпорации, выбирающие специальную процедуру налогообложения в соответствии с подразделом S Налогового кодекса, рассматриваются в качестве объектов непрямого налогообложения; по налоговому законодательству США подоходным налогом не облагаются органы исполнительной власти, религиозные организации (церкви), образовательные учреждения и др. некоммерческие организации  и учреждения.Налогооблагаемый доход налогоплательщика рассчитывается с использованием кассового метода бухучета или метода периодической бух. отчетности (кумулятивного метода), либо при помощи сочетания обоих основных методов. По кассовому методу доход должен быть учтен в момент его получения, а вычеты из налогооблагаемого дохода производства после оплаты издержек (расходов). Метод периодической бух. отчетности предполагает учет доходов после того, как произошли все события, необходимые для установления права на получение платежа, и существует достаточная определенность в отношении размера и причитающейся суммы. Вычеты из налогооблагаемого дохода производятся за год, в течение к-рого произошли все события, связанные с возникновением налоговой задолженности, а размер налоговой задолженности может быть достаточно точно определен.Метод расчета налоговой задолженности заключается в следующем:Валовой доход (весь доход вне зависимости от его источника, за исключением дохода, в отношение к-рого специально предусмотрено освобождение от налогообложения)-вычеты из налогооблагаемого валового дохода (вычеты, специально предусмотренные законом, главным образом расходы предпринимателей)=скорректированный валовой доход- перечисленные по статьям вычеты (разрешено вычитать из налогооблагаемой базы личные расходы) или нормативный вычет (из облагаемого дохода), исходя из налогового статуса налогоплательщика, включая дополнительные нормативные вычеты, связанные с достижением определенного возраста и потерей зрения; начиная с 1989 г. размер вычета корректируется в зависимости от темпов инфляции-индивидуальное освобождение от налогообложенияґналоговая ставка= задолженность по налогам-налоговые льготы  и предоплата налогов (основные виды налоговых льгот включают налоговые льготы на трудовой (производственный) доход, льготы для престарелых, общая предпринимательская налоговая льгота,  льгота на расходы по уходу за иждивенцами, налоговая льгота на уплаты ин. налога; предоплата включает суммы, удержанные из дохода и считающиеода и считающиеся платежами, произведенными в течение года)=чистая налоговая сумма, подлежащая уплате или возврату.Закон о всеобъемлющем сбалансировании бюджета 1993 г. (Omnibus Budget Reconciliation Act of 1993) предусматривал сокращение дефицита федерального бюджета и существенные изменения в федеральном налоговом законодательстве, касающиеся лиц с высоким уровнем доходов. Закон, имеющий обратную силу и вступивший в действие с 1 января 1993 г., установил две новые налоговые ставки по личным налогам 36% на налогооблагаемый доход  супружеских пар, заполняющих совместную налоговую декларацию и имеющих доход, превышающий 140 тыс. дол., и та же ставка на налогооблагаемый доход холостого налогоплательщика, превышающий 115 тыс. дол. Налоговая ставка в 39,6% была установлена на налогооблагаемый доход, превышающий 250-125 тыс. дол. для супружеских пар, заполняющих отдельные налоговые декларации. Была установлена максимальная ставка в 28% на долгосрочную прибыль от продажи капитального имущества (активов). Были также осуществлены изменения с целью увеличения налоговых ставок на наследство и трасты и сужения диапазона размера доходов, к к-рым применяется та или иная налоговая ставка. Налоговые ставки, действующие в 1993 г., в сжатой форме приведены в прилагаемой таблице.Альтернативная минимальная налоговая ставка была увеличена с 24 до 26% на доходы до 175 тыс. дол. и до 28% на доходы, превышающие 175 тыс. дол.Введена новая максимальная корпоративная налоговая ставка в 35%, применяемая к налогооблагаемому доходу сверх суммы в 10 млн дол. Налогооблагаемый доход корпораций сверх 15 млн дол. облагается дополнительным налогом, размер к-рого составляет меньшую величину из двух сумм либо 3% суммы сверх 15 млн, либо 100 тыс. дол. с тем, чтобы иметь право воспользоваться налоговой ставкой в 34% на доход до 10 млн дол.Максимальная налоговая ставка на прибыль частных лиц от продажи капитального имущества (активов), на наследство и трасты составляет 28%. Альтернативная минимальная налоговая ставка для некорпоративного налогоплательщика составляет 24%.ГлоссарийЗаконное средство уменьшения налога (Tax shelter). Деятельность, в к-рой налогоплательщик материально не участвует, экон. содержание которой может быть лишь в плане обеспечения вычетов из налогооблагаемых сумм и налоговых льгот с целью уменьшения размера подоходного налога или полного освобождения от него. Использование подобных средств строго ограничено.Исключение (Exclusion). Позиции по доходам, к-рые не требуется отражать как часть валового дохода.Капитальные активы (Capital asset). Категория активов, включающая все активы, за исключением товарно-материальных запасов, векселей к получению, счетов дебиторов (дебиторской задолженности), изнашиваемого в процессе эксплуатации имущества или земельных участков, используемых для торговых операций или предпринимательской деятельности.Капитальный убыток; потери от понижения рыночной стоимости активов (Capital Loss). Убыток, понесенный в результате продажи или обмена капитальных активов. Долгосрочные капитальные убытки  являются убытками от продажи или обмена капитальных активов, не покрытые в течение более чем одного года.Кассовый метод бухучета (Cash basis). Метод бухучета, в соответствии с к-рым налогоплательщик обязан отнести доходы на налоговый год, в течение к-рого они фактически были получены или предположительно (потенциально) могли быть получены. Расходы и издержки относятся на год их фактической оплаты.Метод периодической бух. отчетности, кумулятивный метод (Accrual basis). Метод бух. отчетности, в соответствии с к-рым доход учитывается, а расходы и издержки вычитаются (из суммы налогооблагаемого дохода) после того, как произошли все события, определяющие право налогоплательщика на получение дохода, а сам размер дохода может быть установлен.Налоговая льгота (Tax credit). Льготы, позволяющие вычитать определенные суммы из самого подоходного налога.Налоговое управление США (Internal Revenue Service IRS). Структурное подразделение Казначейства, осуществляющее руководство процессом применения федерального налогового законодательства.Налоговые исследования (Tax researsh). Исследования с целью поиска оптимального решения реально или в потенции существующей налоговой проблемы.Налоговый кодекс ( Internal Revenue Code). Основной законодательный источник налогового планирования и обеспечения соответствия практики налогообложения требованиям закона.План Кео (Keogh plan). Пенсионная программа, предназначенная для лиц, занятых собственным бизнесом и не работающих по найму.Предельная (дополнительная) налоговая ставка (Marginal tax rate). Налог, применяемый к дополнительной, увеличившейся сумме дохода, прибавленной к налогооблагаемой базе.Прибыль от продажи имущества (активов) (Capital gain). Прибыль, полученная в результате продажи или обмена капитальных активов. Долгосрочная прибыль от продажи или обмена капитальных активов это прибыль, удерживаемая или сохраняемая более одного года.Программа проверки соответствия действий налогоплательщиков установленным требованиям (Taxpayer Compliance Measurement Program TCMP). Метод случайной расслоенной (типической, стратифицированной) выборки, применяемый для отбора налоговых деклараций с целью их проверки на соответствие установленным требованиям.Уклонение от налогов (Tax avoidance). Юр. процедуры, позволяющие оттянуть сроки уплаты налогов или предотвратить возникновение налоговой задолженности.Укрытие от налогов (Tax evasion). Незаконные методы представления налоговой отчетности, непредставление сведений о причитающихся налогах или неуплата налогов.БИБЛИОГРАФИЯ:Estate Planninq.The Journal of Real Estate Taxation.The Journal of Taxation.The Review of Taxation of Individuals.The Tax Adviser.Taxation for Accountants.Taxes the Tax Maqazine.Tax Law Review.Tax Notes.Cм. БИЛЛЬ О ПРАВАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА; НАЛОГОВЫЙ СУД; ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ; ПОДОХОДНЫЕ НАЛОГИ; ПОДОХОДНЫЕ НАЛОГИ: ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЙ ПРОЦЕСС; ПРОЦЕДУРА ПОДАЧИ АПЕЛЛЯЦИИ ПО ВОПРОСАМ ВЗИМАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА.